Introduction
Dans le domaine de la comptabilité, deux méthodes principales sont souvent utilisées : la comptabilité de trésorerie et la comptabilité d'engagement. Chacune de ces méthodes a ses propres avantages et inconvénients, et il est essentiel pour les entreprises de comprendre les différences entre elles afin de choisir celle qui convient le mieux à leurs besoins.
Définitions :
1- Comptabilité de trésorerie :
La comptabilité de trésorerie enregistre les transactions financières au moment où elles sont effectivement réalisées, c'est-à-dire lorsque l'argent entre ou sort effectivement de la trésorerie de l'entreprise. Ainsi, les recettes sont enregistrées au moment où elles sont reçues et les dépenses au moment où elles sont payées.
2- Comptabilité d'engagement :
Contrairement à la comptabilité de trésorerie, la comptabilité d'engagement enregistre les transactions dès qu'elles sont convenues, indépendamment du moment où l'argent est effectivement échangé. Cela signifie que les recettes sont enregistrées au moment où la transaction est réalisée, même si l'argent n'a pas encore été reçu, et les dépenses sont enregistrées au moment où l'engagement est pris, même si le paiement n'a pas encore été effectué.
Différences principales :
1.Timing des Transactions :
Trésorerie : Les transactions sont enregistrées lorsqu'elles affectent directement la trésorerie de l'entreprise.
Engagement : Les transactions sont enregistrées au moment de l'engagement, qu'il y ait eu un échange d'argent ou non.
2- Visibilité de la liquidité
Trésorerie : Offre une vision immédiate de la situation de trésorerie de l'entreprise.
Engagement : Peut offrir une meilleure visibilité à long terme sur les flux financiers.
3. Complexité de Gestion :
Trésorerie : Plus simple à gérer et à comprendre, surtout pour les petites entreprises.
Engagement : Peut être plus complexe en raison de la nécessité de suivre les engagements et les créances-dettes.
4. Conformité Comptable :
Trésorerie : Peut ne pas être conforme aux normes comptables dans certains cas.
Engagement : Généralement conforme aux normes comptables internationales.
C. Points de Convergence :
Bien que la comptabilité de trésorerie et la comptabilité d'engagement diffèrent dans leur approche, elles ont toutes deux pour objectif de fournir une image précise de la santé financière de l'entreprise. De plus, elles sont toutes deux valables dans différents contextes et pour différentes tailles d'entreprises. Il n'y a pas de méthode universelle qui convient à toutes les situations, et le choix entre les deux dépend des besoins spécifiques de chaque entreprise.
D. Qui bénéficie de la comptabilité de trésorerie ?
Certaines entreprises sont autorisées à utiliser la comptabilité de trésorerie, mais cette option n'est pas universelle. En réalité, seules celles relevant des Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC) ou des Bénéfices Non Commerciaux (BNC) peuvent en bénéficier.
Pour les entreprises opérant sous le régime des BIC, comme les structures commerciales, industrielles, artisanales ou celles relevant du régime réel simplifié d'imposition (RSI), elles peuvent choisir d'adopter la comptabilité de trésorerie. Cependant, cette option est soumise à des conditions strictes, telles que des plafonds de chiffre d'affaires définis par l'Article L123-25 du Code de commerce. De plus, cette méthode comptable n'est que temporaire, car une fois l'exercice terminé, elles doivent obligatoirement passer à une comptabilité d’engagement.
Pour les entreprises classées sous les BNC, notamment les professions libérales soumises au régime de la déclaration contrôlée, l'utilisation de la comptabilité de trésorerie est obligatoire. Bien qu'elles aient la possibilité de choisir la comptabilité d'engagement si nécessaire, cela peut ne pas être avantageux pour elles.
En résumé, seuls certains types d'entreprises, comme les BIC et les BNC, ont la possibilité d'opter pour la comptabilité de trésorerie, tandis que d'autres, comme les sociétés civiles soumises à l'impôt sur le revenu et certaines associations, ne peuvent pas en bénéficier.
D. Quelle méthode pour les PME ?
Pour les petites entreprises, le choix entre la comptabilité de trésorerie et la comptabilité d'engagement dépend généralement de plusieurs facteurs, notamment la taille de l'entreprise, sa structure opérationnelle, ses besoins en matière de reporting financier et ses obligations réglementaires.
Voici quelques considérations importantes pour aider à déterminer le régime approprié :
Conclusion :
En conclusion, la comptabilité de trésorerie et la comptabilité d'engagement sont deux méthodes comptables différentes, chacune avec ses propres avantages et inconvénients.
Le choix entre les deux dépendra des besoins spécifiques de l'entreprise en matière de visibilité financière, de conformité comptable et de complexité de gestion. Il est important pour les entreprises de comprendre ces différences afin de prendre des décisions financières éclairées et de maintenir une comptabilité précise et conforme aux normes.
